Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 марта 2024 г. N 03-03-06/3/24096 Об учете расходов в целях налога на прибыль организаций

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 18 марта 2024 г. N 03-03-06/3/24096

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу учета расходов в целях налога на прибыль организаций и сообщает следующее.

Для целей налогообложения прибыли организаций учитываются все расходы при условии их соответствия положениям статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Так, согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

При этом отмечаем, что обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Также отмечаем, что порядок признания налогоплательщиком расходов для целей налогообложения не зависит от того, были получены им доходы или нет.

При этом следует учесть, что учет расходов для целей главы 25 НК РФ осуществляется в соответствии с положениями статьи 272 НК РФ.

В частности, расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено пунктом 11 статьи 272 НК РФ, и определяются с учетом положений статей 318-320 НК РФ (пункт 1 статьи 272 НК РФ).

Одновременно сообщаем, что для некоммерческих организаций установлена обязанность по ведению раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений, и от доходов (расходов), полученных (произведенных) ими за счет иных источников (пункт 2 статьи 251 НК РФ).