Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 28 марта 2024 г. N 03-07-08/27889 О документальном подтверждении обоснованности применения ставки НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг

Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 28 марта 2024 г. N 03-07-08/27889

Вопрос: В соответствии с п. 7 постановления Правительства РФ от 8 сентября 2006 г. N 554 "Об утверждении Правил транспортно-экспедиционной деятельности": "Экспедиторские документы являются неотъемлемой частью договора транспортной экспедиции."

При этом, экспедиторские документы не являются первичными учетными документами в том смысле, который установлен ст. 9 Закона N 402-ФЗ, а служат одним из подтверждений заключения договора транспортной экспедиции.

В связи с этим, прошу пояснить трактование требований пункта 3.1 ст. 165, пп. 1.:

"3.1. При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов налогоплательщиками представляются в налоговые органы следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг..."

Вопрос: При реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов имеется ли необходимость предоставлять "заявки на перевозку" или же "поручение экспедитору" в ФНС для подтверждения правомерности применения НДС 0% в контексте пункта 3.1 ст. 165, пп. 1, как часть контракта (копии контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг.

Ответ: В связи с письмом по вопросу документального подтверждения обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость в отношении транспортно-экспедиционных услуг, предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 165 Кодекса предусмотрено, что при реализации услуг, предусмотренных подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки НДС в размере 0 процентов налогоплательщиками представляется в налоговые органы, в том числе контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание указанных услуг.

Таким образом, когда документы являются неотъемлемой частью контракта на оказание транспортно-экспедиционных услуг, такие документы представляются налогоплательщиком в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией в целях документального подтверждения обоснованности применения ставки налога на добавленную стоимость.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.